Diritto penale tributario

1Di che cosa si tratta?

L'evasione fiscale è punibile quando taluno, nei confronti delle autorità fiscali, fornisce indicazioni inesatte o incomplete su fatti rilevanti ai fini fiscali, oppure omette per violazione di un obbligo di fornire indicazioni, e in tal modo riduce le imposte dovute (§ 370 AO). La pena arriva fino a cinque anni di pena detentiva o pena pecuniaria, nei casi particolarmente gravi da sei mesi fino a dieci anni.

Il procedimento penale tributario è condotto dall'ufficio per le questioni penali e sanzionatorie dell'ufficio delle imposte (Straf- und Bußgeldsachenstelle) o dalla polizia tributaria (Steuerfahndung) e si svolge spesso parallelamente al procedimento di accertamento fiscale. Oltre alla pena, occorre versare le imposte dovute e maturano gli interessi sull'evasione.

2Casi tipici

• Redditi non dichiarati, ad esempio da capitale, locazione o attività autonoma.
• Patrimonio estero non dichiarato, in particolare conti in Svizzera.
• Evasione dell'imposta sul valore aggiunto, lavoro nero, fatture false.
• Verifica aziendale che sfocia in un procedimento penale tributario.
• Perquisizione da parte della polizia tributaria.
• Incertezza se un'autodenuncia sia ancora validamente possibile.

3Domande frequenti

4Come si svolge il procedimento

1. Elementi di sospettoComunicazione di controllo, verifica aziendale, analisi di dati o segnalazione.
2. AvvioAvvio del procedimento penale e comunicazione all'interessato, se del caso perquisizione.
3. Indagini e calcoloAccertamento dell'importo evaso, stime, presa di posizione della difesa.
4. ConclusioneArchiviazione, archiviazione con obblighi, decreto penale (Strafbefehl) o accusa.

5Che cosa occorre tenere presente

• Non presenti un'autodenuncia di propria iniziativa senza una consulenza specialistica. Le denunce incomplete non producono effetto di esenzione dalla pena.
• Tenga presente l'effetto preclusivo: dopo la comunicazione di un ordine di verifica o dell'avvio del procedimento l'autodenuncia è esclusa.
• Metta in conto il pagamento delle imposte dovute e degli interessi sull'evasione, indipendentemente dall'esito penale.
• La prescrizione nel diritto penale tributario è lunga: la verifichi caso per caso.

6Come La difendiamo

Verifichiamo anzitutto se e come sia possibile un'autodenuncia valida e la prepariamo con cura insieme a Lei e, se del caso, al Suo consulente fiscale. Se un procedimento è già stato avviato, assumiamo la difesa nei confronti della polizia tributaria e dell'ufficio per le questioni penali e sanzionatorie.

Controlliamo stime, calcoli e addebiti di dolo, negoziamo un'archiviazione ai sensi dei §§ 153, 153a StPO o la rinuncia al perseguimento ai sensi del § 398a AO e la rappresentiamo in giudizio, se necessario. I profili internazionali, in particolare con la Svizzera, fanno parte della nostra pratica.